Academia / Glosario

Glosario, de la A a la Z

Los 68 términos de las tarjetas de la Academia, cada uno con la lección donde se explica y se cita su fuente. Una definición breve ayuda a orientarse; la lección dice el matiz.

A

Acreditación tras diez años: Exhibición de la liquidación o autoliquidación y la contabilidad, acreditando su depósito en el Registro Mercantil durante ese plazo, para aplicar la deducción según el artículo 39.6 LIS. En «Comprobación y prueba de la deducción»
Acuerdo previo de calificación y valoración de intangibles: Procedimiento anterior a la operación para determinar si el activo es apto y valorar sus ingresos, gastos o rentas. En «Certeza sobre el patent box»
Acuerdo previo de valoración: Determinación anticipada y vinculante de valores fiscales; para gastos de I+D+i, la solicitud debe presentarse antes de efectuarlos y seguir el artículo 38 RIS. En «Consultas vinculantes y acuerdos previos de valoración»
Agrupación de interés económico (AIE): Entidad que imputa a sus socios residentes las bases imponibles y las bases de las deducciones a las que tenga derecho; cada socio aplica después la deducción con sus propios límites (art. 43). En «Agrupación de interés económico (AIE)»
Arrastre de la deducción: Lo no deducido puede aplicarse en las liquidaciones de los períodos que concluyan en los 18 años inmediatos y sucesivos. En «Límites y plazo de aplicación»

B

Base de la deducción por I+D: Los gastos de I+D y las inversiones en inmovilizado material e intangible, sin edificios ni terrenos (art. 35.1.b). En «Base de la deducción»
Base de la deducción por innovación tecnológica: Gastos del período que encajan en los cuatro conceptos del artículo 35.2.b LIS y cumplen sus requisitos; la calificación tecnológica del proyecto no incorpora por sí sola todos sus costes. En «Base de la deducción por innovación tecnológica»
Bonificación de cotizaciones del personal investigador: Incentivo que reduce la cuota empresarial por contingencias comunes de personal dedicado a I+D o innovación tecnológica, conforme al régimen y requisitos aplicables. En «Bonificación de cotizaciones del personal investigador»
Búsqueda de antecedentes: Revisión documentada de soluciones y conocimientos previos, con consultas, fechas, documentos y diferencias técnicas; apoya el argumento de novedad sin certificarlo. En «La patente como indicio de novedad»

C

Calificación y base del software: Dos comprobaciones distintas: el encaje de la actividad en I+D o iT y la admisibilidad de cada gasto en la base correspondiente. En «Software avanzado»
Certificación e implantación de calidad: El cuarto concepto permite obtener certificados ISO 9000, GMP o similares, pero excluye los gastos de implantar esas normas. En «Base de la deducción por innovación tecnológica»
Coeficiente de nexo: Factor que pondera cuánto de la I+D hizo la propia empresa; multiplicado por el 60 % da la reducción. En «Patent box (reducción de rentas de intangibles)»
Compatibilidad por investigador: Elección entre bonificación y deducción para los costes de una persona cuando no se aplica la excepción de PYME innovadora reconocida e inscrita. En «Bonificación de cotizaciones del personal investigador»
Consignación en origen: Declarar la deducción en la autoliquidación del período de generación; la subsanación y la protección temporal deben examinarse conforme al criterio del TEAC de 2025. En «Consignación de la deducción»
Consulta tributaria escrita: Procedimiento para plantear a Tributos una duda de interpretación o aplicación fiscal a hechos descritos, con los efectos y límites de los artículos 88 y 89 LGT. En «Consultas vinculantes y acuerdos previos de valoración»
Creatividad en I+D: Criterio de Frascati que pide conceptos o hipótesis originales orientados a mejorar el conocimiento existente, más allá de cambios rutinarios. En «Los cinco criterios de Frascati, uno a uno»
Criterios de Frascati: Novedad, creatividad, incertidumbre, sistematicidad y transferibilidad o reproducibilidad, exigidos de forma conjunta. En «Manuales de Frascati y de Oslo»

D

Deducción adicional por personal investigador: Un 17 % adicional por el personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a actividades de I+D. En «Porcentajes de deducción»
Desarrollo: Aplicación de los resultados de la investigación, o de otro conocimiento científico, a fabricar materiales o productos nuevos, diseñar procesos o sistemas de producción nuevos o mejorar de forma tecnológicamente sustancial los que ya existen (art. 35.1.a). En «Investigación y desarrollo (I+D)»
Diagnóstico tecnológico avanzado: Trabajo dirigido a identificar, definir u orientar soluciones tecnológicas avanzadas, admisible con independencia de su resultado si cumple los requisitos legales. En «Base de la deducción por innovación tecnológica»
Diferencial mínimo: Los puntos que, como poco, el porcentaje o el límite canario supera al general: si incrementar un 80 % da menos, se aplica el diferencial. En «Deducciones en Canarias»
Divulgación inocua: Divulgación que no se considera para determinar el estado de la técnica cuando encaja en los supuestos y requisitos tasados del artículo 7; no es una gracia general para publicar. En «La patente como indicio de novedad»

E

Entidad certificadora: Entidad acreditada por ENAC que emite el informe técnico que acompaña a la solicitud de informe motivado. No emite el informe motivado. En «Entidad certificadora»
Esfuerzo rutinario: Mejora de la calidad sin novedad científica o tecnológica significativa; el art. 35.3 la excluye. En «Lo que no es I+D ni innovación tecnológica»
Estado de la técnica: Conjunto de conocimientos accesibles al público antes de la solicitud de patente, en España o en el extranjero y por cualquier medio, con las reglas especiales del artículo 6 de la Ley de Patentes. En «La patente como indicio de novedad»
Exceso sobre la media: Tramo del gasto en I+D que supera la media de los dos años anteriores; solo sobre él se aplica el 42 %. En «Porcentajes de deducción»
Exclusiones del art. 35.3: Actividades que no se consideran ni I+D ni innovación tecnológica; alcanzan a las dos deducciones. En «Lo que no es I+D ni innovación tecnológica»

I

Incertidumbre en I+D: Desconocimiento inicial sobre el resultado de la investigación o los recursos necesarios para alcanzarlo; debe examinarse junto con los otros cuatro criterios. En «Los cinco criterios de Frascati, uno a uno»
Incremento canario: Los porcentajes de deducción suben un 80 % con un diferencial mínimo de 20 puntos, y los límites sobre la cuota un 80 % con un diferencial mínimo de 35 puntos (art. 94.1 de la Ley 20/1991). En «Deducciones en Canarias»
Individualización por proyectos: Requisito de que los gastos consten específicamente individualizados por proyecto para formar parte de la base. En «Base de la deducción»
Informe de Tributos sobre intangibles: Informe vinculante que la AEAT solicita a la Dirección General de Tributos para calificar el activo en ese procedimiento. En «Certeza sobre el patent box»
Informe motivado: Pronunciamiento del Ministerio, o de un organismo adscrito, sobre si las actividades de un proyecto son I+D, innovación tecnológica o ninguna de las dos; previsto en el art. 35.4.a y regulado por el Real Decreto 1432/2003. En «Informe motivado»
Informe motivado ex ante: El que se pide antes de ejecutar, para aportarlo a una consulta a Tributos (tipo b) o a un acuerdo previo de valoración (tipo c); solo ampara si la ejecución se corresponde con lo planificado. En «Tipos de informe motivado»
Informe motivado ex post: El que califica lo ya ejecutado: por anualidad, para aplicar la deducción (tipo a), o para la bonificación de cotizaciones del personal investigador (tipo d). En «Tipos de informe motivado»
Informe técnico de calificación: Informe de calificación de las actividades y de identificación de los gastos que acompaña obligatoriamente a la solicitud de informe motivado (art. 5.3 del Real Decreto 1432/2003). En «Entidad certificadora»
Innovación tecnológica: Actividad cuyo resultado es un avance tecnológico en la obtención de productos o procesos de producción nuevos, o en mejoras sustanciales de los que ya existen (art. 35.2.a). En «Innovación tecnológica (iT)»
Investigación: Indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una comprensión superior en el ámbito científico y tecnológico (art. 35.1.a). En «Investigación y desarrollo (I+D)»

L

Límite elevado: El límite sube al 50 % cuando las deducciones de los arts. 35 y 36 que corresponden a gastos e inversiones del propio período superan el 10 % de esa cuota. En «Límites y plazo de aplicación»
Límite sobre la cuota: Las deducciones se aplican hasta el 25 % de la cuota íntegra, minorada en las deducciones por doble imposición y en las bonificaciones (art. 39.1). En «Límites y plazo de aplicación»

M

Mantenimiento de elementos afectos: Obligación general de que los elementos patrimoniales sujetos al artículo 39.5 permanezcan en funcionamiento cinco años, tres si son bienes muebles, o su vida útil cuando sea inferior. En «Mantener los elementos afectos»
Mantenimiento de software: Actividades habituales o rutinarias de mantenimiento y actualizaciones menores, que la ley excluye expresamente del software avanzado. En «Software avanzado»
Manual de Frascati: Referencia internacional de la OCDE para identificar y medir la I+D; su edición de 2015 pide que se cumplan a la vez cinco criterios. En «Manuales de Frascati y de Oslo»
Manual de Oslo: Referencia de la OCDE para la innovación; su cuarta edición (2018) distingue la innovación de producto de la de proceso de negocio. En «Manuales de Frascati y de Oslo»
Minoración por subvenciones: La base se reduce en las subvenciones recibidas que se imputan como ingreso del período: la misma cantidad no cuenta dos veces. En «Base de la deducción»
Monetización: Opción del artículo 39.2 de aplicar la deducción por I+D+i fuera del límite porcentual ordinario y solicitar su abono por insuficiencia de cuota, con descuento del 20 % y condiciones específicas. En «Monetización de la deducción»

N

Novedad objetiva: La que exige la I+D según el criterio publicado del Ministerio: nueva en su ámbito de aplicación, no solo para la empresa. En «Innovación tecnológica (iT)»
Novedad subjetiva: La que basta para la innovación tecnológica según ese mismo criterio publicado: nueva para la empresa. En «Innovación tecnológica (iT)»

P

Parametrización: Configuración de un sistema mediante sus opciones y parámetros. Su nombre no acredita novedad tecnológica: las tareas rutinarias sin novedad significativa quedan excluidas por el art. 35.3. En «Lo que no es I+D ni innovación tecnológica»
Patent box: Reducción en la base imponible de las rentas positivas por ceder el uso o la explotación de ciertos intangibles que derivan de la I+D+i (art. 23). En «Patent box (reducción de rentas de intangibles)»
Pérdida del régimen de la AIE: Ocurre si la agrupación realiza actividades distintas de su objeto, participa en sociedades que sean socias suyas o dirige o controla a sus socios o a terceros. En «Agrupación de interés económico (AIE)»
Permanencia de la inversión en I+D: Condición específica del artículo 35.1.c: conservar el elemento en el patrimonio hasta cumplir su finalidad en I+D, con las excepciones legales por pérdidas justificadas o vida útil inferior. En «Mantener los elementos afectos»
Plazo de comprobación de deducciones: Diez años para iniciar la comprobación, contados desde el día siguiente al fin del plazo de declaración del período de generación; no equivale al plazo para aplicar el saldo. En «Comprobación y prueba de la deducción»
Plazo de reinversión de la monetización: Los 24 meses siguientes al cierre del período cuya declaración aplica la deducción o solicita el abono; alcanza un importe equivalente al aplicado o abonado. En «Monetización de la deducción»
Primer prototipo no comercializable: Prototipo que la ley asimila a la I+D siempre que no pueda convertirse ni utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial. En «Investigación y desarrollo (I+D)»
Prueba de la realidad de una operación: Evidencias de que el trabajo o suministro existió; si la Administración cuestiona fundadamente su efectividad, el artículo 106.4 exige al contribuyente aportarlas aunque tenga factura. En «Comprobación y prueba de la deducción»
PYME innovadora reconocida e inscrita: Condición que permite la compatibilidad plena prevista en el artículo 6 del RD 475/2014, dentro de los demás requisitos y límites. En «Bonificación de cotizaciones del personal investigador»

R

Regularización por pérdida del incentivo: Ingreso de la cantidad deducida que corresponda, más intereses de demora, con la cuota del período en que se incumplen las condiciones del incentivo ya aplicado. En «Mantener los elementos afectos»
Rentas excluidas del patent box: Ingresos de activos que el art. 23.5 deja fuera de la reducción, aunque tengan valor tecnológico o se cedan mediante licencia. En «Certeza sobre el patent box»

S

Silencio del Ministerio: Si el informe motivado no se emite en el plazo de tres meses, la falta de respuesta no significa aceptar los criterios del solicitante. En «Informe motivado»
Silencio en la valoración previa de I+D+i: Aceptación de los valores propuestos por el contribuyente cuando no hay contestación dentro del plazo aplicable del artículo 38.7 RIS. En «Consultas vinculantes y acuerdos previos de valoración»
Sistematicidad: Desarrollo planificado de la actividad, con recursos identificados y registros del proceso seguido y sus resultados, también en proyectos pequeños. En «Los cinco criterios de Frascati, uno a uno»
Software avanzado: Creación, combinación y configuración de software mediante nuevos teoremas y algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones; la ley lo asimila a la I+D (art. 35.1.a). En «Software avanzado»
STS 1318/2023: Sentencia del Tribunal Supremo que, en el caso que juzgaba, admitió incluir en la base gastos de ejercicios anteriores no consignados sin rectificar antes las autoliquidaciones. En «Consignación de la deducción»

T

Tope de adquisición de tecnología avanzada: Máximo de 1 millón de euros de base para este concepto; no incluye los pagos a personas o entidades vinculadas. En «Base de la deducción por innovación tecnológica»
Topes de la monetización: Máximos anuales de aplicación o abono, conjuntos por grupo: 1 millón en innovación tecnológica dentro de los 3 millones de I+D+i, y hasta 2 millones adicionales en I+D bajo sus condiciones. En «Monetización de la deducción»
Transferibilidad o reproducibilidad: Posibilidad de que otros investigadores utilicen el conocimiento registrado, incluidos los resultados negativos y los protegidos por secreto. En «Los cinco criterios de Frascati, uno a uno»

U

UNE 166001: Norma española de requisitos de un proyecto de I+D+i, conforme a la cual se emiten las certificaciones de proyecto. En «Entidad certificadora»

V

Vías vinculantes del art. 35.4: El informe motivado, las consultas a la Dirección General de Tributos y los acuerdos previos de valoración de los gastos e inversiones. En «Informe motivado»